Где с 2020 года учитывать неисключительные права

ИА " Гарант " Организация приобретает программное обеспечение по лицензионному или сублицензионному договору. Согласно договору лицензиар передает лицензиату неисключительные права использования программ, при этом вносится фиксированный разовый платеж. Программа лицензиаром либо передается посредством Интернета, либо устанавливается непосредственно на компьютер. Срок договора - 1 год или 3 года.

В частности, существенно изменилась детализация ст. И если до этого доходы от безвозмездного права пользования активами учреждения учитывали на счете 401 40 182, то теперь такие доходы будут отражаться с применением разных подстатей КОСГУ — в зависимости от того, кто предоставил право пользования активом: 182 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным организациями за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора "; 185 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным организациями государственного сектора"; 186 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным сектором государственного управления"; 187 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным иными лицами". В этой связи напомним, что в целях применения КОСГУ к сектору государственного управления относятся органы госвласти и местного самоуправления, органы управления внебюджетными фондами, а также государственные и муниципальные учреждения всех типов. Однако теперь эта норма исключена. Операции бюджетных и автономных учреждений по перечислению денежного обеспечения, а также возврат остатков субсидий и грантов прошлых лет, в том числе субсидий на выполнение задания в объеме недостигнутых показателей, когда задание является невыполненным, будут учитываться по подстатье 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов". Сюда же следует относить и выплаты в рамках внутренних расчетов учреждения —между головной организацией и обособленными подразделениями.

Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть

Простая неисключительная лицензия действует с 21. Данные расходы необходимо учесть на счете 401. Нужно ли отражать расходы на забалансовом счете: на каком, по какому КФО?

Какими документами и корреспонденциями счетов сопровождается ежемесячное списание расходов? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу. Расходы будущих периодов, связанные с приобретением неисключительных прав за счет средств целевой субсидии КФО 5 , подлежат дальнейшему учету и отнесению на финансовый результат текущего года по КФО 5.

Обоснование вывода Бюджетные учреждения при организации учета руководствуются положениями: Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01. Отражение в учете учреждения операций, связанных с получением права пользования программным обеспечением, осуществляется на основании лицензионных и иных договоров, заключенных согласно законодательству РФ п.

Согласно требованиям п. Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов на одноименном счете 40150 п. На этом счете отражаются, в частности, расходы, связанные с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов.

В рассматриваемой ситуации идет речь о приобретении неисключительных прав за счет субсидии на иные цели КФО 5. При этом срок действия лицензии переходит на очередной финансовый год. Соответственно, с учетом требований инструкций расходы на приобретение данных неисключительных прав подлежат отражению как расходы будущих периодов. Признание их расходами текущего года осуществляется в порядке, устанавливаемом учреждением к примеру, равномерно , в течение периода, к которому они относятся п. Специального первичного документа, на основании которого необходимо отражать признание расходов будущих периодов расходами текущего года, приказом Минфина России от 30.

Полагаем, что для этих целей может применяться Бухгалтерская справка ф. На принципиальную возможность наличия остатка на счете 5 40150 000 указывает также Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных муниципальных бюджетных и автономных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 25.

Отметим, что показатели по учету имущества и обязательств, отраженных на забалансовых счета на начало конец отчетного финансового года, в частности на счете 01, подлежат включению в Справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах п. Показатели в данном отчете отражаются в разрезе видов деятельности. В частности, показатели на забалансовых счетах по деятельности с целевыми средствами включаются в графы 4, 8 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах.

При этом действующие нормативные акты не содержат требований о переводе показателей каких-либо забалансовых счетов, учтенных по КФО 5, на иные виды деятельности. Дебет 5 40150 226 Кредит 5 30226 73Х — расходы по приобретению неисключительной лицензии на использование программного обеспечения за счет КФО 5 учтены в качестве расходов будущих периодов, одновременно увеличение забалансового счета 01 — учтены неисключительные права на использование программного обеспечения по КФО 5; 2. Уменьшение забалансового счета 01 — по истечении срока действия лицензии отражено списание нематериального актива, полученного в пользование.

Какой первичный документ будет основанием для отражения в бухгалтерском учете уменьшения принятых обязательств при возврате данных денежных средств? Каковы бухгалтерские записи для отражения задолженности поставщика услуг ИП в данной ситуации? Применение корреспондирующего счета 2 40110 145 или 2 40140 145 будет зависеть от того, согласен ли поставщик с данной претензией или нет. При ведении бухгалтерского учета могут быть обнаружены ошибки. Порядок их исправления, согласно п. Согласно п. То есть в учете был отражен оформленный в установленном порядке факт хозяйственной жизни.

Выявление необоснованных расходов в результате невыполнения контрагентом обязательств при наличии документов, подтверждающих выполнение таких обязательств в полном объеме, не может рассматриваться в качестве ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. При выявлении подобных фактов речь идет не об отражении необоснованных расходов в учете, а об их осуществлении. При этом у учреждения возникает право требования по возмещению ущерба. Поэтому выбор аналитического счета учета может быть осуществлен в данном случае исходя из порядка применения бюджетной классификации.

При выборе аналитических кодов видов доходов с 1 января 2019 года следует руководствоваться Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 08. С применением данной подстатьи, согласно пп. Доходы в виде различного рода претензионных требований в частности, доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба включаются в соответствующую учетную группу доходов от необменных операций п. Такие доходы признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику, в частности при вступлении в силу вынесенного постановления решения по делу об административном правонарушении, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом договором, соглашением неустоек штрафов, пеней п.

Если данная претензия не будет признана поставщиком к примеру, будет оспариваться, потребуются судебные разбирательства , оснований для признания соответствующих доходов доходами текущего года, исходя из положений п.

С учетом п. Таким образом, если поставщик не согласен с суммой претензии, то до ее урегулирования оснований для признания таких доходов доходами текущего года не будет. Дебет 2 20945 56Х Кредит 2 40140 145 — на основании претензии отражено начисление доходов будущих периодов в связи с ненадлежащим исполнением договора; 2.

Дебет 2 40140 145 Кредит 2 40110 145 — после подтверждения претензионных требований решением суда, иным документом к примеру, согласием поставщика на возмещение средств доходы будущих периодов признаны доходами текущего финансового года.

Как учитывать наличную выручку, полученную через терминал? Бюджетное образовательное учреждение приобрело и установило терминал вендинговый аппарат электронный кассир с контрольно-кассовой техникой внутри для оплаты платных образовательных услуг.

Оплата через терминал производится как в наличной, так и безналичной форме. Терминал выдает плательщикам кассовый чек и квитанцию об оплате. В какой момент следует отразить в учете поступление выручки? Как отразить внесение разменных денежных средств в терминал? Наличная выручка, полученная через терминал, учитывается с применением счета 20134 по соответствующей аналитике, разработанной в учреждении, датой фактического поступления в аппарат.

Внесение разменных денежных средств в аппарат в бухгалтерском учете не отражается. Обоснование вывода. При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации п.

Так, юридическое лицо может вести кассовые операции с применением программно-технических средств. Программно-технические средства, конструкция которых предусматривает прием банкнот Банка России, должны иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, перечень которых установлен нормативным актом Банка России п. Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности, утвержденным в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, и Приходным кассовым ордерам ф.

При использовании ККТ формируются фискальные документы, указанные в п. При использовании ККТ обязательным является формирование отчетов об открытии и закрытии смены п. Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абзацем 27 ст. В этой части, полагаем, следует выделить такой из фискальных документов, как отчет о закрытии смены п. Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому ПКО, РКО, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги полное оприходование в кассу наличных денег. В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге 0310004, и заверяет записи в кассовой книге 0310004 подписью.

Соответственно, в учреждении не должна произойти ситуация, когда утром снимают выручку, накопившуюся в аппарате за прошлый день. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером при их отсутствии — руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку п.

Таким образом, отражение в бухгалтерском учете бюджетного учреждения поступления денежных средств на счет 20134 будет осуществляться на основании ПКО, оформленного на основании отчета о закрытии смены, датой фактического поступления денежных средств от потребителей услуг в аппарат. В то же время в рассматриваемой ситуации средства будут инкассироваться сотрудниками учреждения и передаваться в кассу учреждения.

Такой вывод может быть сделан из п. В рассматриваемой же ситуации не происходит выбытия денежных средств из-под контроля учреждения — осуществляется их инкассация из одной кассы аппарата в другую кассу учреждения и наоборот при внесении в аппарат размена. На основании изложенного рассматриваемая ситуация может быть отражена в бухгалтерском учете бюджетного учреждения следующими записями: 1. Дебет 2 20531 56Х Кредит 2 40110 131 — отражено начисление дохода от оказания платных услуг; 2.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Эльвира Митюкова: Изменения ст. 251 НК РФ

Права на ПО оплачены разово и переданы другим: как учесть доходы и полученных по договору неисключительных прав учитывается на забалансовом счете 1) расходы на приобретение неисключительных прав например, в течение одного года, то он имеет право установить, что. Тогда расходы на приобретение неисключительных прав организации следует учитывать равномерно в течение срока действия.

Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера. И тогда перед бухгалтером встает вопрос: как правильно учитывать эту лицензию, если компания находится на упрощенной системе налогообложения? Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо понять, что именно вы приобрели — права на программное обеспечение или неисключительное право пользования? Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам ст. А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход. Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов. Подробнее о ведении бухгалтерского учета при УСН можно прочитать в этой статье. Срок полезного использования СПИ НМА должен быть определен исходя из срока, в течение которого организация предполагает получать от него экономические выгоды. Установленные сроки рекомендуется ежегодно пересматривать и актуализировать при необходимости. Если вы приобрели право пользования НМА, то оплата по договору за такие права будет учитываться в отчетном периоде, а сама лицензия должна быть обязательно отражена на забалансовом счете у лицензиара то есть компании, которая пользуется этой лицензией. Если же ваша компания купила какой-либо программный продукт как неисключительное право, то надо помнить, что в соответствии с действующими положениями по БУ лицензии являются тем редким исключением, которое необходимо использовать как расходы будущих периодов РБП. То есть в бухучете вашей компании должны быть такие проводки: Дт 97 Кт 60 — приобретена лицензия по договору на 12 мес. При этом если в договоре купли-продажи указаны периодические платежи в течение срока действия договора, то такие объекты нельзя отнести к НМА подп. Расходы на НМА, приобретенные или созданные в период применения УСН, списываются поквартально одинаковыми суммами до конца налогового периода, после оплаты и принятия объекта на бухгалтерский учет. Если у нас есть акт на приобретение неисключительных прав, мы будем ориентироваться на подп. Такие расходы можно принять к налоговому учету единовременно, сразу после оплаты контрагенту и принятия к учету неисключительных прав. Стоимость лицензии составила 100 000 руб. Программа была оплачена в день приобретения, сразу была установлена на компьютерные рабочие места.

Оба они, бесспорно, имеют полное право на получение тех экономических выгод, которые принесет программа.

Простая неисключительная лицензия действует с 21. Данные расходы необходимо учесть на счете 401. Нужно ли отражать расходы на забалансовом счете: на каком, по какому КФО?

Изменения в порядок применения КОСГУ – 2019 еще раз скорректировали перед регистрацией

Узнать больше Первая ситуация: оплата предоставленного права производится в виде периодических платежей, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, установленные лицензионным договором. Такие платежи включаются пользователем лицензиатом в расходы отчетного периода. Вторая ситуация: оплата производится в виде фиксированного разового платежа. Этот платеж отражается в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов на счете 97 и списывается в течение срока действия лицензионного договора. Независимо от порядка оплаты, п.

Учет расходов на программное обеспечение: справочник бухгалтера

Налоговый учет Поскольку в рассматриваемом случае организация не получает исключительных прав на программы для ЭВМ, понесенные затраты нельзя отнести к расходам на приобретение НМА п. В данном случае расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ принимаются к учету в соответствии с пп. При методе начисления на основании п. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Таким образом, организация самостоятельно устанавливает срок, в течение которого расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли письма Минфина России от 18. Однако имеют место также разъяснения, основанные на иной точке зрения: расходы на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного ГК РФ не менее пяти лет письма Минфина России от 23. Еще раньше в письме Минфина России от 06. Во избежание претензий со стороны налоговых органов целесообразно установить предполагаемый срок использования программ для ЭВМ с учетом срока, установленного ГК РФ не менее пяти лет - п. При этом сроки списания расходов на приобретение неисключительных прав в бухгалтерском и налоговом учете могут отличаться смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение — от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение ПО , пойдет речь в нашей публикации.

.

Приобретение программного обеспечения: бухгалтерский учет

.

Ответы на вопросы читателей

.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Установка субконто РКО в 1с
Похожие публикации