Первичный документя для расчета резерва отпусков для бюджтного учреждения

Что же о нем говорится в Инструкции? Порядок формирования резервов виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т. Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Данные о количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба. Учреждение применяет общеустановленную ставку страховых взносов. Как исправить ошибки в бухучете и отчетности Что считать ошибкой в бухучете и бухгалтерской отчетности Ошибками признают неверные проводки, неточности в операциях или если операцию вовсе не отразили в учете, неправильно заполнили отчетность. Неточности в этих данных приводят к неправильному расчету объема финансирования, прогнозу доходов и расходов.

Формируем резервы предстоящих расходов (Сильвестрова Т.)

Формируем резервы предстоящих расходов Сильвестрова Т. Дата размещения статьи: 13. Однако Минфин, введя данное понятие, порядок формирования таких резервов отдал на откуп самим государственным муниципальным учреждениям. О методике формирования данных резервов и отражении расходных операций в бухгалтерском учете мы поговорим в настоящей статье. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти государственных органов , органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных муниципальных учреждений и Инструкции по его применению".

Приказом Минфина России от 01. Какие резервы можно создавать? Резервы предстоящих расходов создаются с целью резервирования сумм для последующего их равномерного отнесения на финансовый результат деятельности учреждения. Несмотря на то что возможность создавать резервы появилась благодаря Приказу Минфина России N 89н только сейчас, некоторые учреждения уже несколько лет создают такие резервы.

Чаще всего это учреждения образования, которые формируют резервы расходов на выплату отпускных. В таких учреждениях в летний период одновременно уходит в отпуск почти весь коллектив, поэтому с целью равномерного признания расходов им удобно создавать подобные резервы. Пунктом 302. Несмотря на то что Инструкция N 157н предлагает достаточно большой перечень обязательств, по которым можно создавать резервы, на практике чаще всего возникает необходимость создания резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, поэтому ниже при рассмотрении методики создания резервов предстоящих расходов мы будем говорить о формировании резерва расходов на выплату отпускных.

Статьей 122 ТК РФ установлено, что право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков ст. График отпусков утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации не позднее чем за две недели до наступления календарного года в порядке, установленном ст. В случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, в график отпусков могут быть внесены изменения.

К таким случаям относятся: 1 перенос отпуска с согласия работника ст. То есть за работником оставляется право поменять принятое первоначально решение о периоде отпуска, нашедшее свое отражение в графике отпусков.

Следовательно, всегда есть вероятность того, что количество отпусков, указанных в том или ином месяце первоначально составленного графика отпусков, может измениться. А это значит, что целесообразно рассчитать годовую величину резерва и затем определить ежемесячную величину отчислений в данный резерв. Что следует прописать в учетной политике?

Учетная политика - это внутренний локальный акт учреждения, который устанавливает совокупность способов ведения бухгалтерского учета ст. В отношении резервов предстоящих расходов в учетной политике, в частности, устанавливаются п.

Например, в учетной политике учреждения может быть предусмотрена возможность формирования резерва на оплату отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, резерва на восстановление основных средств и др. Нормы данного ПБУ не распространяются на государственные муниципальные учреждения, но им можно пользоваться как справочным документом.

Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения погашения обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату. Величина оценочного обязательства определяется учреждением на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также при необходимости мнений экспертов. Учреждение обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки; 3 дата признания в учете.

В случае когда у учреждения возникают сомнения в наличии такой обязанности, оно признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует; б уменьшение экономических выгод учреждения, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно; в величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

В качестве даты признания в учете может быть установлена отчетная дата, последний рабочий день календарного месяца или любая другая дата. В учетной политике учреждения следует также прописать методику формирования резерва предстоящих расходов. Обратите внимание! Из Письма Минфина России от 19.

Однако тем учреждениям, которые будут формировать резервы предстоящих расходов, целесообразно начать формировать такие резервы с 2015 г. Как рассчитать величину резерва и как его формировать? Величина резерва - это величина оценочного обязательства, то есть наиболее достоверная денежная оценка расходов, необходимых для осуществления расчетов по данному обязательству. Как установлено п. Предположим, учреждению надо рассчитать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в 2015 г. Для определения оценочного обязательства учреждение может по данным 2014 г.

Когда работодатель произведет такой расчет, он будет знать величину резерва расходов на оплату отпусков. Пример 1. Сумма начисленной заработной платы работников учреждения в 2014 г. Согласно производственному календарю в 2014 г. Таким образом, размер среднедневной заработной платы работников равен 4048,58 руб. Продолжительность отпусков работников в учреждении равна 28 календарным дням.

В примере цифры условные, но сама методика определения величины резерва понятна. Исходя из имеющихся данных величина резерва в части заработной платы составит 113 360,24 руб. Ежемесячно на формирование резерва учреждение должно отчислять 9446,69 руб. Также производится расчет формирования резерва в части страховых взносов: 1 000 000 руб. Это и будет ежемесячная сумма, подлежащая включению в резерв предстоящих расходов в части расходов на уплату страховых взносов.

При расчете резерва следует учитывать и размер изменения показателей 2015 г. Пример 2. Предположим, в 2014 г. Количество рабочих дней в 2015 г. Следовательно, в расчет величины резерва 2015 г. Расчет резерва может быть другим и исходя из норматива отчислений в резерв, определенного расчетным путем. Предположим, что учреждение приняло решение о формировании резерва расходов на оплату отпусков.

Резерв будет формироваться ежемесячно исходя из норматива отчислений. Норматив ежемесячных отчислений определяется как отношение показателей объема отпускных, выплаченных работникам за предыдущий период, к годовому объему денежных средств, выделенных в прошлом году на оплату труда работников. Пример 3. Руководителем учреждения было принято решение о формировании резерва расходов на оплату отпусков в 2015 г. Согласно принятой методике расчета резерва таких расходов учреждение должно определить норматив ежемесячных отчислений.

Для этого используются следующие показатели: - годовой объем денежных средств в 2014 г. Норматив ежемесячных отчислений в резерв будет равен 0,2 1 000 000 руб. Следовательно, если размер заработной платы, начисленной работникам в январе 2015 г. Аналогичным образом производится расчет резерва расходов в части страховых взносов, подлежащих начислению на суммы отпускных.

Можно выбрать более сложный путь и создавать резерв исходя из количества фактически "заработанных" работником дней оплачиваемого отпуска на конец каждого месяца. Если месяц отработан не полностью, остаток, составляющий менее половины месяца, исключается из подсчета, а остаток более 15 дней округляется до полного месяца. Такой метод вызывает затруднения у бухгалтеров из-за сложности расчета, поскольку приходится ежемесячно рассчитывать количество дней отпуска, на которые имеет право каждый работник, а также среднедневную зарплату исходя из расчетного периода, составляющего 12 предшествующих месяцев.

По мере начисления отпускных выплат либо компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении начисленные суммы резерва списываются. Пример 4. При расчете резерва расходов на выплату отпускных, подлежащих отчислению в январе 2015 г. Предположим, она равна 1428 руб. Сумма страховых взносов, подлежащая начислению и уплате в бюджет со среднего заработка, равна 428 руб. Количество дней отпуска, которые положены работнику за отработанный январь 2015 г.

Размер отчислений в резерв предстоящих расходов за январь 2015 г. Напомним, что расчет среднего заработка осуществляется в соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 24. Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда организации, независимо от источников этих выплат.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. При признании обязательства по оплате отпусков работников одновременно признается обязательство по уплате соответствующих страховых взносов, которые возникнут при фактической выплате отпускных в соответствии с действующим законодательством РФ.

Иначе говоря, величина расходов, предназначенных для уплаты страховых взносов, увеличивает резерв расходов на оплату отпусков. База для начисления страховых взносов определяется в соответствии с Федеральными законами от 24. Как мы говорили в начале статьи, резервы предстоящих расходов формируются на счете 0 401 60 000 п. Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых он был изначально создан. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке или карточке учета средств и расчетов по видам создаваемых резервов. Операции по начислению сумм резервов в порядке, установленном учетной политикой субъекта учета, отражаются следующими бухгалтерскими записями п. Содержание операции.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 6. Первичные документы

Как отразить в учете бюджетного учреждения .. Порядок и периодичность расчета резерва учреждение вправе утвердить в учетной политике (п Резерв на оплату отпусков может рассчитываться тремя способами учреждения, по которым отсутствуют первичные документы. по обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов; в Карточке учета средств и расчетов, по видам создаваемых резервов. Формирование резерва на оплату отпусков (отложенных обязательств.

Дебет 20 23, 26, 44, 91, 08 Кредит 96 Начисление отпускных с учетом страховых взносов за счет оценочных обязательств Дебет 96 Кредит 70, 69. Начисление отпускных с учетом страховых, если накопленной суммы оценочных обязательств недостаточно на оплату отпусков Дебет 20 23, 26, 44, 91, 08 Кредит 70, 69. Целью создания этого вида резерва в налоговом учете является постепенное и равномерное списание расходов на оплату отпусков работников. Формирование резерва по отпускам является правом налогоплательщика, а не обязанностью, поэтому создавать его можно по желанию. Необходимо иметь в виду, что в случае применения кассового метода резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создавать нельзя, а суммы отпускных признаются расходами только в момент их выплаты работникам пп. Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков регламентирует статья 324. На основании пункта 1 этой статьи налогоплательщики, решившие формировать резерв на оплату отпусков, в учетной политике для целей налогообложения должны отразить: способ резервирования предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование за год ; предельную сумму отчислений в резерв предполагаемую годовую сумму расходов на отпуск с учетом страховых взносов ; ежемесячный процент отчислений в резерв, который определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отразить размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. Если резерв создан, то в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы. Обратите внимание, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 8 статьи 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва письмо Минфина России от 03. В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва п. Для проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо уточнить следующие показатели: количество дней неиспользованного отпуска; среднедневную сумму расходов на оплату труда работников с учетом установленной методики расчета среднего заработка ; обязательные отчисления страховых взносов. Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год. При инвентаризации резерва в конце календарного года могут выявиться неиспользованные суммы резерва, которые представляют собой разницу между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков с учетом страховых взносов и расходов на предстоящую оплату не использованных в текущем году отпусков с учетом страховых взносов. Неиспользованные суммы резерва надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода. Если же организация в следующем году не будет создавать резерв на оплату предстоящих отпусков, то в состав внереализационных доходов текущего налогового периода надо включить всю сумму фактического остатка резерва. Если по результатам инвентаризации окажется, что фактические расходы на оплату отпусков с учетом страховых взносов превышает сумму сформированного за год резерва, то образовавшуюся разницу, не покрытую за счет резерва, надо списать в расходы на оплату труда текущего года п.

Разъяснения госорганов Резерв отпусков: от создания до инвентаризации Формирование обеспечения или, как более известно, резерва отпусков — требование национальных стандартов бухгалтерского учета. Согласно п.

Формируем резервы предстоящих расходов Сильвестрова Т. Дата размещения статьи: 13. Однако Минфин, введя данное понятие, порядок формирования таких резервов отдал на откуп самим государственным муниципальным учреждениям.

Корректировка суммы резерва, путем доначисления и сторнировочных записей.

Для этого предусмотрены новые счета, позволяющие отразить в учете в оценочном расчетном значении принятое обязательство, период исполнения которого на день отражения в учете определить не представляется возможным: счет 500 90 "Санкционирование на иные очередные годы за пределами планового периода " и счет 502 09 "Отложенные обязательства". Резервы формируются по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства. Формирование резервов отражение в учете отложенных обязательств осуществляется на основе оценочных значений. Порядок и методы формирования оценочного значения зависят от вида создаваемого резерва. Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан.

Формирование резервов предстоящих расходов в учреждениях (Евсеев Е.Г., Анохова Е.В.)

Формирование резервов предстоящих расходов в учреждениях Евсеев Е. Дата размещения статьи: 08. В статье рассмотрены подходы к созданию резервов предстоящих расходов в государственных и муниципальных учреждениях в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету и международной практикой. Однако изменение экономической ситуации требует новых подходов к составлению и представлению финансовой информации. N 33н, от 1 декабря 2010 г. N 157н, от 23 декабря 2010 г. N 183н и т. N 180н. Переход на применение учетной политики в соответствии с нормами данного документа в части рабочего плана счетов должен осуществляться учреждениями по мере организационно-технической готовности субъектов учета.

.

.

Есть вопросы в области бюджетного учета?

.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8»

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как создать и использовать резерв на оплату отпусков?
Похожие публикации