Покупатель вернул некачественную продукцию из нашего сырья

Возврат товара в учете покупателя Возврат поставщику некачественного товара всегда несет для бухгалтера дополнительные заботы: надо и документы правильно оформить, и с налогами разобраться. Но если недостатки были обнаружены в импортном товаре, количество таких забот увеличивается многократно — ведь предстоит еще организовать вывоз товара за пределы РФ. Специалисты по тайм-менеджменту и организации бизнес-процессов рекомендуют все глобальные и кажущиеся неподъемными задачи разделять на более простые и понятные. Так их решение оказывается более прогнозируемым и быстрым.

Бухучет и отчетность Каков порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику, в частности, оформления первичных документов, а также отражение в бухгалтерском учете данных операций? Каков порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику, в частности, оформления первичных документов, а также отражение в бухгалтерском учете данных операций? Если бракованный некачественный товар выявлен до принятия товаров к учету, то организация-покупатель составляет и направляет в адрес поставщика: акт о выявленных расхождениях, претензионное письмо и расходную накладную на возврат товаров поставщику с пометкой "возврат товара". При этом до момента возврата бракованных некачественных товаров поставщику эти товары учитываются на забалансовом счете 002.

Возврат товаров: причины и последствия

Дальнейшее обнаружение несоответствия товара обязательным требованиям к качеству существенно осложняет работу бухгалтера. Традиционный подход таков: возврат товара, принятого на учет покупателем, является новым переходом права собственности, новым актом налоговой реализации.

После завершения процедуры передачи товара право собственности на него переходит к покупателю. Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Соответственно, если по каким-то причинам покупатель возвращает товар продавцу, это рассматривается как еще один обратный переход права собственности, так как покупатель уже приобрел право собственности на возвращаемый товар, а переход права собственности уже к бывшему собственнику влечет возникновение всех обязанностей по уплате налогов, а также необходимость отражения в учете операций по реализации товара Письмо УФНС по г.

Москве от 18. В противовес этой позиции можем привести лишь такой довод. Реализацией признается передача а не просто переход права собственности на товары. Реализация рассматривается как волевой акт. Например, кража не является реализацией. Точно так же возврат некачественного товара никоим образом не зависит от воли продавца, который в силу закона обязан принять товар. Поэтому существует мнение, что возврат бракованного товара нельзя расценивать как реализацию.

Налог на прибыль Если подходить к возврату товара как к новой реализации, получается, что поставщик не трогает ранее отраженную реализацию и у него формируются расходы на приобретение товара. Если бы товар имел надлежащее качество и в дальнейшем был реализован, налогоплательщик учел бы соответствующие расходы в налоговой базе при реализации товара пп.

В рассматриваемой нами ситуации некачественный товар не подлежит реализации, а должен быть переработан либо уничтожен. В первом случае нужно решать вопрос о признании стоимости возвращенного товара как стоимости сырья, во втором - как потери от брака.

Однако расходы на приобретение некачественного товара, подлежащего уничтожению, по определению являются необоснованными и не могут быть признаны в уменьшение налогооблагаемой прибыли см. Письмо Минфина России от 27. С таким подходом, пожалуй, сложно не согласиться. Трудно представить, чтобы организация по доброй воле закупала бракованный товар для утилизации по ценам, которые установлены на качественную продукцию ведь уплатить покупателю нужно именно ту сумму, которую он ранее внес поставщику.

В Письме от 29. Во-первых, пересчет налоговой базы по налогу на прибыль за период, в котором был реализован товар с существенными нарушениями требований к его качеству: поскольку при возврате товара ненадлежащего качества договор купли-продажи считается расторгнутым, налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от реализации соответствующего отчетного налогового периода на сумму выручки от реализации такого товара, а сумму расходов соответствующего отчетного налогового периода уменьшить на стоимость возвращаемого товара.

Во-вторых, отнесение стоимости бракованного товара, возвращаемого покупателем на основании п. Как видим, организации не нужно корректировать доходы и расходы прошлого периода, а на момент возврата следует признать расходы.

Минфин пишет о включении в расходы стоимости возвращенной продукции. Полагаем, что под ней подразумевается сумма, которую поставщик обязан выплатить покупателю сумма НДС, принятого к вычету на основании п. Добавим, что, поскольку расходы в виде стоимости бракованного товара здесь под ними понимаются расходы на его производство уже были учтены в налоговой базе периода его реализации, при дальнейшем его использовании в качестве сырья для переработки товара для продажи на сторону полученные доходы не уменьшаются на расходы.

Заметим, применение первого варианта не снимает с налогоплательщика задачи решить судьбу расходов на производство бракованного товара, ведь они были исключены из расчета налоговой базы при ее корректировке. По нашему мнению, эти суммы также формируют потери от брака в налоговом периоде возврата товара. Еще один вариант как альтернатива признанию потерь от брака - квалификация затрат по возмещению покупателю сумм, уплаченных за бракованную продукцию, реализованную в прошлом налоговом периоде, в качестве убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, то есть внереализационных расходов пп.

Такой вариант был предложен Минфином в Письме от 18. В Постановлении от 16. Таким образом, в налоговом учете налогоплательщик вправе не корректировать налоговую базу прошлого периода, а отражать расходы в текущем году, самостоятельно относя их к прочим или внереализационным. Налог на добавленную стоимость В связи с тем что возврат некачественного товара, принятого покупателем на учет, рассматривается как обратная реализация, Минфин настаивает, чтобы покупатель выставлял счет-фактуру, регистрировал его в книге продаж и начислял НДС.

Только этот счет-фактура, по мнению чиновников, в силу п. Подобные рекомендации изложены в Письме от 07. Именно они были проверены Высшим Арбитражным Судом и признаны соответствующими налоговому законодательству. Пояснение финансисты дали такое: предлагаемый способ ничем не обременительнее других способов отражения операций по возврату товаров, но он позволяет продавцу принять к вычету НДС, начисленный при отгрузке, а покупателю - уплатить в бюджет суммы налога, ранее принятые к вычету.

Вместе с тем Минфин согласен, что нельзя обязать покупателя-"спецрежимника" выставлять счет-фактуру на возвращаемый товар начислять НДС на его стоимость также не следует и поэтому предлагает иной вариант обеспечения права на вычет НДС в таком случае. Поставщик должен действовать так, как будто товар не был принят на учет покупателем, то есть внести в счет-фактуру, выставленный при отгрузке, исправления на дату принятия на учет возвращенного товара и зарегистрировать исправленный документ в книге покупок.

Как указал суд, отсутствие выделенного НДС в счете-фактуре на возврат, как и то обстоятельство, что лицо, осуществившее возврат, не является плательщиком НДС, не может служить основанием для отказа в предоставлении вычета при возврате товара Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23. Складывается парадоксальная ситуация. С одной стороны, право на налоговый вычет у поставщика - плательщика НДС обусловлено фактом возврата товара и отражением в учете операций по корректировке.

Закон не ставит право на вычет в зависимость от системы налогообложения, применяемой покупателем, возвращающим товар. Кроме того, п. С другой стороны, Минфин настаивает на применении общих правил заявления налогового вычета п. Как видим, правила применения норм налогового законодательства не универсальны.

Рекомендации Минфина, по сути, вынуждают поставщиков, не имеющих счета-фактуры на возврат от покупателей, заручаться документами, подтверждающими, что покупатель применяет спецрежим. В противном случае при отсутствии счета-фактуры на возвращаемый товар поставщику будет отказано в налоговом вычете. Ответственность за действия покупателя - плательщика НДС, в нарушение требований п. После выхода Решения от 30. Давайте посмотрим, как на практике арбитры разрешают спорные ситуации.

Чаще всего можно встретить мнение, что возврат некачественного товара не является реализацией, следовательно, для применения налогового вычета не требуется счет-фактура от покупателя на возврат. Некоторые арбитры исходят из положения "возврат некачественного товара не реализация" как из аксиомы Постановление ФАС ПО от 14. Следствием таких действий является возвращение сторон в первоначальное положение, то есть отсутствует сам факт перехода права собственности от продавца к покупателю.

Право на применение налоговых вычетов возникает у налогоплательщика после отражения в учете соответствующих операций по корректировке сторнирующие проводки , не используемых для отражения в бухгалтерском учете операций по реализации товаров в связи с возвратом товаров или отказом от них, поскольку возврат товара - это мера ответственности продавца за поставленный брак, который не зависит от его воли Постановление ФАС ПО от 10.

Исходя из буквального толкования п. Хотя не исключен и иной исход дела, как случилось с производителем алкогольной продукции, которому покупатели возвращали некачественный товар и не выписывали счета-фактуры на обратную реализацию. Мало того, что налогоплательщик не отразил суммы НДС с возвращенного товара в книге покупок как вычет , а отсторнировал в книге продаж в налоговом периоде возврата , он не имел счетов-фактур от покупателей.

Суды всех инстанций см. Обращаем особое внимание на то, что суд кассационной инстанции в мотивировочной части Постановления пояснил алгоритм действий налогоплательщика.

В бухгалтерском учете предъявленные к вычету суммы НДС, ранее начисленные и уплаченные организацией в бюджет с суммы реализации возвращенного товара, отражаются по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость". Сумма НДС, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с реализации возвращенных некачественных товаров, должна быть отражена в книге покупок в том отчетном периоде, в котором был отражен возврат товара с указанием реквизитов счета-фактуры, на основании которого был начислен НДС в бюджет с пометкой "возврат".

Как ни странно, суд фактически воспроизвел рекомендации, которые Минфин дал для ситуации, когда покупатель не принял товар на учет п. Возникает вопрос: если в книге покупок регистрируется собственный счет-фактура с пометкой "возврат", зачем поставщику счета-фактуры, выставленные на возвращенный товар покупателями? Кстати, арбитры не исследовали, какой налоговый режим применяли покупатели и вправе ли они были выставлять счета-фактуры. Итак, какие рекомендации можно дать налогоплательщикам?

Если товар вернули уже после приемки его покупателем то есть после принятия товара на учет покупателем и перехода права собственности , поставщик вправе применить налоговый вычет на основании п.

Впрочем, второй вариант - для смелых налогоплательщиков, готовых отстаивать свое мнение в суде. Как видим, несмотря на позицию ВАС окружные суды по-прежнему чаще всего не квалифицируют возврат товара как обратную реализацию для целей исчисления НДС. Бухгалтерский учет Какие записи следует произвести бухгалтеру организации-поставщика, получившей обратно от своих покупателей некачественный товар, когда понятно, что продавцы приняли его на учет?

Повторим, что эти записи - обязательное условие применения налогового вычета. По нашему мнению, наиболее релевантно внесение исправлений в учет. Иначе говоря, нужно сторнировать операции по реализации по аналогии с ситуацией, когда товар не был принят на учет.

Данный порядок свидетельствует, что записи по реализации были ошибочными, так как право собственности на некачественный товар не перешло к покупателю коррелирует с той позицией, что возврат товара не является обратной реализацией. В итоге на счет 43 "возвращается" себестоимость бракованной продукции и задолженность покупателя за отгруженный некачественный товар аннулируется. Доходов и расходов в связи с этой операцией в учете поставщика не образуется см.

В дальнейшем определяется судьба бракованной продукции и составляются необходимые записи в учете. Однако сторнирование возможно, только если возврат товара произошел до утверждения отчетности за год, в котором произошла отгрузка. В противном случае исправление бухгалтерских записей прошлого года не производится. В том месяце, когда продукция была возвращена, бухгалтер использует счет 91 "Прочие доходы и расходы" и формирует прибыль убыток прошлых лет, выявленную в отчетном году см.

Письмо Минфина России от 29. Приказом Минфина России от 22. Помимо формирования задолженности перед покупателем в виде стоимости возвращенного товара и применения налогового вычета по НДС, поставщик должен показать в учете полученный некачественный товар. Необходимость этого обусловлена обязанностью поставщика обеспечить экспертизу, утилизацию или уничтожение некачественной пищевой продукции.

Если же бракованный товар подлежит переработке или продаже на сторону в качестве сырья для переработки, то в учете должны быть отражены соответствующие доходы и расходы. Таким образом, полученную обратно некачественную продукцию следует признать для целей бухгалтерского учета материально-производственными запасами п. В силу п. Пример 2. В III квартале 2008 г. При приемке претензий по качеству не было. Во II квартале 2009 г. Экспертиза показала, что причиной вздутия банок является брак в производстве.

Стоимость некачественной продукции равна 236 000 руб. По результатам экспертизы содержимое банок подлежит уничтожению, а тара продана специализированной организации в переработку за 5000 руб. Надеемся, данная статья поможет читателю составить свое мнение по проблемным моментам.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Защита прав покупателя / Как вернуть деньги за некачественный товар / #ЗнайПраво

Это справедливо в отношении продовольственного сырья и продуктов питания, ведь для Покупатель товара по договору поставки обязан при приемке товара также дает право покупателю вернуть товар и отказаться от исполнения .. Таким образом, полученную обратно некачественную продукцию. Вернуть товар поставщику, не допуская конфликтных ситуаций, возможно, если качества, иначе ему могут вернуть чужое некачественное сырье. или покупатель-организация просто вернуть бракованный товар не могут, Сейчас этот перечень включает разные виды продукции — от.

Возврат товара поставщику 21 Января 2019 Не знаете, как оформить возврат товара поставщику? Наша статья посвящена описанию этого процесса и содержит конкретные рекомендации с учетом всех нюансов. При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику. В этом случае вам не придется тратить время на обоснование претензий и получение денег обратно. Закупки и возвраты удобно оформлять в МоемСкладе. У нас можно вести учет товара, заполнять все нужные документы и печатать их, работать с базой контрагентов, планировать состояние склада. Наш сервис легко освоить, есть простые видеоинструкции. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно! В Гражданском законодательстве РФ закреплено несколько оснований, по которым можно вернуть товар. Это случаи несоответствия по: качеству; комплекту; таре и упаковке. В некоторых из этих случаев надо понимать, что возвращать товар, возможно, и не потребуется, если поставщик что-то может заменить, доукомплектовать, переупаковать. Тут не нужна никакая бумажная волокита. Но при других обстоятельствах надо знать, какими документами оформляется возврат товара поставщику. Знайте, что отказ покупателя принять товар по перечисленным в списке основаниям означает, что договор купли-продажи расторгнут. Даже если в контракте не были прописаны причины расторжения или вообще он не был составлен в бумажной форме, покупатель все равно может воспользоваться данным правом, потому что это предусмотрено Гражданским законодательством.

Бухгалтерия Оформляем возврат товара поставщику Возврат товара поставщику — это неприятная и, к сожалению, распространенная процедура.

Если контрагенту предъявлено требование заменить возвращенный товар, то в бухучете и налогообложении удовлетворение такой претензии отразите двумя операциями: возвратом одних товаров и приобретением других. По условиям договора такую продукцию он утилизирует за счет поставщика. По условиям договора покупатель отказывается от испорченного товара.

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

Как поступить при поставке некачественного товара 24. Но вдвойне неприятной может оказаться ситуация, когда выяснится, что уже принятая и пущенная в переработку продукция — совершенно непригодна для использования. Особенно остро этот вопрос встает тогда, когда одна из сторон в отсутствие партнера обнаружила, что поставленный последним товар — некачественный. Если же в соглашении ничего по поводу возникновения спора о годности продукции уже принятого покупателем товара не сказано, то следует обратиться к нормам Гражданского кодекса. В случае существенного нарушения требований к качеству товара, например, обнаружения неустранимых недостатков, покупатель вправе по своему выбору либо отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченных за товар денег, либо запросить обмен некачественной продукции п. Конечно, заинтересованная сторона может провести экспертизу подозрительного товара, а расходы на ее проведение потом возместить за счет проигравшей стороны.

Возврат товара поставщику

Подведение итогов полугодия Принципы и схемы накоплений Основания для возврата товаров сформулированы в Гражданском кодексе. При этом некоторые из норм являются диспозитивными, то есть оставляют порядок применения последствий нарушения контракта на усмотрение участников сделки например, статьи 464, 466, 468 ГК РФ. Если возможность возврата товаров законодательством прямо не предусмотрена, то контрагенты могут руководствоваться принципом свободы договора ст. Так, стороны могут прямо установить в договоре купли-продажи возможные случаи возврата товара в течение определенного срока. В целом Гражданским кодексом предусмотрен целый ряд оснований для возврата поставленных товаров, предъявления требования о замене товара или отказа от исполнения договора поставки. Товар обременен правами третьих лиц. Если продавец нарушил обязанность по передаче товара свободным от прав третьих лиц, то у добросовестного покупателя есть право требовать уменьшения цены товара или расторжения договора купли-продажи п. Товар передан без соответствующих документов и материалов. Речь идет о нарушении обязанности продавца передать относящиеся к товару принадлежности например, машина и набор инструментов, стержень для ручки или документы технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т. Покупатель может отказаться от товара, если в предложенный им срок продавец не передаст вышеуказанные материалы статьи 135 и 464 ГК РФ.

Дальнейшее обнаружение несоответствия товара обязательным требованиям к качеству существенно осложняет работу бухгалтера.

.

Возврат товара поставщику: на что обратить внимание

.

Как поступить при поставке некачественного товара

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Билла 1 серия - Утилизация просрочки - Не возвращают деньги - Магазин Товар Работники Возврат
Похожие публикации